Аналіз регуляторного впливу проекту рішення Добромильської міської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2026 рік»

Дата: 27.05.2025 13:09

Кількість переглядів: 21

Фото без опису

УКРАЇНА

ДОБРОМИЛЬСЬКА МІСЬКА РАДА

ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

_____________ сесія VІІІ-го скликання

Від ..2025 року №

м. Добромиль

РІШЕННЯ

ПРОЕКТ

Про встановлення ставок та пільг

із сплати податку на нерухоме майно,

відмінне від земельної ділянки на 2026 рік

Керуючися статтею 266 Податкового кодексу України, пунктом 24 частини першої статті 26 Закону України “Про місцеве самоврядування в Україні”, постановою КМУ від 24.05.2017 р. № 483, Добромильська міська рада,-

ВИРІШИЛА:

1. Установити на території Добромильської міської ради Самбірського району Львівської області:

1.1 ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, згідно з додатком 1;

1.2 пільги для фізичних та юридичних осіб, надані відповідно до підпункту 266.4.2 пункту 266.4 статті 266 Податкового кодексу України, за переліком згідно з додатком 2.

2. Оприлюднити це рішення в засобах масової інформації та на офіційному сайті Добромильської міської ради.

3. Рішення сесії Добромильської міської ради № 4382 від 29.05.2024 року «Про встановлення ставок та пільг зі сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки на 2025р.» визнати такими, що втратить чинність з 31.12.2025 р.

4. Рішення набирає чинності з 01.01.2026 року.

5. Контроль за виконанням даного рішення покласти на постійну комісію з питань фінансів, бюджету, планування соціально-економічного розвитку, інвестицій та міжнародного співробітництва ( І. Баген ).

в.о.міського голови Олена МАЦЬКО

Додаток 2
до рішення Добромильської міської ради

від р. №

ПЕРЕЛІК
пільг для фізичних та юридичних осіб, наданих відповідно до підпункту 266.4.2 пункту 266.4 статті 266 Податкового кодексу України, із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки¹

Пільги встановлюються на 2026 рік та вводяться в дію
з 01.01. 2026 року.

Адміністративно-територіальні одиниці або населені пункти, або території об’єднаних територіальних громад, на які поширюється дія рішення ради:

Код області²	Код району²	Код КОАТУУ²	Назва²
46	46251	4625110300	Добромильська міська рада Самбірського району Львівської області

Група платників, категорія/класифікація будівель та споруд	Розмір пільги (відсотків суми податкового зобов’язання за рік)
1. На квартири, незалежно від їх кількості до 60 кв. метрів;	100
2. На житловий будинок/житлові будинки, незалежно від їх кількості до 120 кв. метрів;	100
3. Різні типи об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (в разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), до 180 кв. метрів;	100
4. Об'єкти житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності органів державної влад органів місцевого самоврядування, а також організацій, створених ними в установленому порядку, що повністю утримуються за рахунок відповідного державного бюджету чи місцевого бюджету і є неприбутковими (їх спільній власності);	100
5. Будівлі дитячих будинків сімейного типу;	100
6.Об’єкти житлової та нежитлової нерухомості учасникам ООС	100
7. Житлова ,нежитлова нерухомість непридатна для проживання, в тому числі у зв'язку з аварійним станом, визнана такою згідно з рішенням міської ради;	100
8. Об'єкти житлової нерухомості, в тому числі їх частки, що належать дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, та особам з їх числа, визнаним такими відповідно до закону, дітям-інвалідам, які виховуються одинокими матерями (батьками), але не більше одного такого об'єкта на дитину;	100
9. Будівлі дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів незалежно від форми власності та джерел фінансування , що використовуються для надання освітніх послуг	100
10. Об'єкти житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності громадських організацій інвалідів та їх підприємств;	100
11. Об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, включаючи ті, в яких здійснюють діяльність засновані такими релігійними організаціями добродійні заклади (притулки, інтернати, лікарні тощо), крім об’єктів нерухомості, в яких здійснюється виробнича та/або господарська діяльність.	100
12. Об’єкти нежитлової нерухомості КП МВУ ЖКГ міста Добромиль	100

Пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об’єктів житлової нерухомості для фізичних осіб не надається на:

-об’єкт/об’єкти оподаткування, якщо площа такого/таких об’єкта/об’єктів перевищує п’ятикратний розмір неоподаткованої площі, затвердженої рішенням міської ради;

-об’єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізінг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).

Секретар міської ради Олена МАЦЬКО

Додаток 1

ЗАТВЕРДЖЕНО

рішенням Добромильської міської ради

від р. №

СТАВКИ
податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки¹

Ставки встановлюються на 2026 рік та вводяться в дію з 01 січня 2026 року.

Код області

Код району

Код згідно з КОАТУУ

Найменування адміністративно-територіальної одиниці або
населеного пункту, або території об’єднаної територіальної громади

460000000 462510000 4625110300 Добромильська міська рада Самбірського району Львівської області

Класифікація будівель та споруд²		Ставки податку³ за 1 кв. метр (відсотків розміру мінімальної заробітної плати)
код²	найменування²	для юридичних осіб			для фізичних осіб
код²	найменування²	1 зона⁴	2 зона⁴	3 зона⁴	1 зона⁴	2 зона⁴	3 зона⁴
11	Будівлі житлові
111								0,18%
1110	Будинки одноквартирні⁵ 0,18% 0,18%
1110.1	Будинки одноквартирні масової забудови	0,18%			0,18%
1110.2	Котеджі та будинки одноквартирні підвищеної комфортності	0,18%			0,18%
1110.3	Будинки садибного типу	0,18%			0,18%
1110.4	Будинки дачні та садові	0,18%			0,18%
112	Будинки з двома та більше квартирами
1121	Будинки з двома квартирами⁵
1121.1	Будинки двоквартирні масової забудови	0,18%			0,18%
1121.2	Котеджі та будинки двоквартирні підвищеної комфортності	0,18%			0,18%
1122	Будинки з трьома та більше квартирами⁵
1122.1	Будинки багатоквартирні масової забудови	0,18%			0,18%
1122.2	Будинки багатоквартирні підвищеної комфортності, індивідуальні	0,18%			0,18%
1122.3	Будинки житлові готельного типу	0,3%			0,3%
113	Гуртожитки⁵
1130.1	Гуртожитки для робітників та службовців	0,18%			0,18%
1130.2	Гуртожитки для студентів вищих навчальних закладів⁵	0,18%			0,18%
1130.3	Гуртожитки для учнів навчальних закладів⁵	0,18%			0,18%
1130.4	Будинки-інтернати для людей похилого віку та інвалідів⁵	0.18%			0.18%
1130.5	Будинки дитини та сирітські будинки⁵	0.18%			0.18%
1130.6	Будинки для біженців, притулки для бездомних⁵	0,18%			0,18%
1130.9	Будинки для колективного проживання інші	0,18%			0,18%

12	Будівлі нежитлові
121	Готелі, ресторани та подібні будівлі
1211	Будівлі готельні
1211.1	Готелі	0,5%			0,3%
1211.2	Мотелі	0,5%			0,3%
1211.3	Кемпінги	0,5%			0,3%
1211.4	Пансіонати	0,18%			0,18%
1211.5	Ресторани та бари	0,18%			0,18%
1212	Інші будівлі для тимчасового проживання
1212.1	Туристичні бази та гірські притулки	0,18%			0,18%
1212.2	Дитячі та сімейні табори відпочинку	0,18%			0,18%
1212.3	Центри та будинки відпочинку	0,18%			0,18%
1212.9	Інші будівлі для тимчасового проживання, не класифіковані раніше	0,18%			0,18%
122	Будівлі офісні
1220	Будівлі офісні⁵
1220.1	Будівлі органів державного та місцевого управління⁵	0.18%			0.18%
1220.2	Будівлі фінансового обслуговування	0,18%			0,18%
1220.3	Будівлі органів правосуддя⁵	0,18%			0,18%
1220.4	Будівлі закордонних представництв⁵	0,18%			0,18%
1220.5	Адміністративно-побутові будівлі промислових підприємств	0,18%			0,18%
1220.9	Будівлі для конторських та адміністративних цілей інші	0,18%			0,18%
123	Будівлі торговельні
1230	Будівлі торговельні
1230.1	Торгові центри, універмаги, магазини	0,5%			0,5%
1230.2	Криті ринки, павільйони та зали для ярмарків⁵	0,5%			0,5%
1230.3	Станції технічного обслуговування автомобілів	0,5%			0,5%
1230.4	Їдальні, кафе, закусочні тощо	0,5%			0,5%
1230.5	Бази та склади підприємств торгівлі і громадського харчування	0,1%			0,1%
1230.6	Будівлі підприємств побутового обслуговування	0,3%			0,3%
1230.9	Будівлі торговельні інші	0,3%			0,3%
124	Будівлі транспорту та засобів зв’язку
1241	Вокзали, аеровокзали, будівлі засобів зв’язку та пов’язані з ними будівлі
1241.1	Автовокзали та інші будівлі автомобільного транспорту	0,5%			0,5%
1241.2	Вокзали та інші будівлі залізничного транспорту	0,5%			0,5%
1241.3	Будівлі міського електротранспорту	0,18%			0,18%
1241.4	Аеровокзали та інші будівлі повітряного транспорту	0,18%			0,18%
1241.5	Морські та річкові вокзали, маяки та пов’язані з ними будівлі	0,18%			0,18%
1241.6	Будівлі станцій підвісних та канатних доріг	0,18%			0,18%
1241.7	Будівлі центрів радіо- та телевізійного мовлення, телефонних станцій, телекомунікаційних центрів тощо	0,5%			0,5%
1241.8	Ангари для літаків, локомотивні, вагонні, трамвайні та тролейбусні депо	0,18%			0,18%
1241.9	Будівлі транспорту та засобів зв’язку інші	0,18%			0,18%
1242	Гаражі
1242.1	Гаражі наземні	0,18%			0,18%
1242.2	Гаражі підземні	0,18%			0,18%
1242.3	Стоянки автомобільні криті	0,18%			0,18%
1242.4	Навіси для велосипедів	0,18%			0,18%
125	Будівлі промислові та склади
1251	Будівлі промислові⁵
1251.1	Будівлі підприємств машинобудування та металообробної промисловості⁵	0,18%			0,18%
1251.2	Будівлі підприємств чорної металургії⁵	0,18%			0,18%
1251.3	Будівлі підприємств хімічної та нафтохімічної промисловості⁵	0,18%			0,18%
1251.4	Будівлі підприємств легкої промисловості⁵	0,18%			0,18%
1251.5	Будівлі підприємств харчової промисловості⁵	0,18%			0,18%
1251.6	Будівлі підприємств медичної та мікробіологічної промисловості⁵	0,18%			0,18%
1251.7	Будівлі підприємств лісової, деревообробної та целюлозно-паперової промисловості⁵	0,18%			0,18%
1251.8	Будівлі підприємств будівельної індустрії, будівельних матеріалів та виробів, скляної та фарфоро-фаянсової промисловості⁵	0,18%			0,18%
1251.9	Будівлі інших промислових виробництв, включаючи поліграфічне⁵	0,18%			0,18%
1252	Резервуари, силоси та склади
1252.1	Резервуари для нафти, нафтопродуктів та газу	0,18%			0,18%
1252.2	Резервуари та ємності інші	0,18%			0,18%
1252.3	Силоси для зерна	0,18%			0,18%
1252.4	Силоси для цементу та інших сипучих матеріалів	0,18%			0,18%
1252.5	Склади спеціальні товарні	0,18%			0,18%
1252.6	Холодильники	0,18%			0,18%
1252.7	Складські майданчики	0,18%			0,18%
1252.8	Склади універсальні	0,18%			0,18%
1252.9	Склади та сховища інші⁵	0,18%			0,18%
126	Будівлі для публічних виступів, закладів освітнього, медичного та оздоровчого призначення
1261	Будівлі для публічних виступів
1261.1	Театри, кінотеатри та концертні зали	0,18%			0,18%
1261.2	Зали засідань та багатоцільові зали для публічних виступів	0,18%			0,18%
1261.3	Цирки	0,18%			0,18%
1261.4	Казино, ігорні будинки	0,18%			0,18%
1261.5	Музичні та танцювальні зали, дискотеки	0,18%			0,18%
1261.9	Будівлі для публічних виступів інші	0,18%			0,18%
1262	Музеї та бібліотеки
1262.1	Музеї та художні галереї⁵	0.18%			0.18%
1262.2	Бібліотеки, книгосховища⁵	0.18%			0.18%
1262.3	Технічні центри	0,18%			0,18%
1262.4	Планетарії⁵	0,18%			0,18%
1262.5	Будівлі архівів⁵	0,18%			0,18%
1262.6	Будівлі зоологічних та ботанічних садів⁵	0,18%			0,18%
1263	Будівлі навчальних та дослідних закладів
1263.1	Будівлі науково-дослідних та проектно-вишукувальних установ	0,18%			0,18%
1263.2	Будівлі вищих навчальних закладів	0,18%			0,18%
1263.3	Будівлі шкіл та інших середніх навчальних закладів⁵	0.18%			0.18%)
1263.4	Будівлі професійно-технічних навчальних закладів⁵	0,18%			0,18%
1263.5	Будівлі дошкільних та позашкільних навчальних закладів⁵	0.18%			0.18%
1263.6	Будівлі спеціальних навчальних закладів для дітей з особливими потребами⁵	0.18%			0.18%
1263.7	Будівлі закладів з фахової перепідготовки	0,18%			0,18%
1263.8	Будівлі метеорологічних станцій, обсерваторій⁵	0,18%			0,18%
1263.9	Будівлі освітніх та науково-дослідних закладів інші⁵	0,18%			0,18%
1264	Будівлі лікарень та оздоровчих закладів
1264.1	Лікарні багатопрофільні територіального обслуговування, навчальних закладів⁵	0.18%			0.18%
1264.2	Лікарні профільні, диспансери⁵	0.18%			0.18%
1264.3	Материнські та дитячі реабілітаційні центри, пологові будинки⁵	0.18%			0.18%
1264.4	Поліклініки, пункти медичного обслуговування та консультації⁵	0.18%			0.18%
1264.5	Шпиталі виправних закладів, в’язниць та Збройних Сил⁵	0,18%			0,18%
1264.6	Санаторії, профілакторії та центри функціональної реабілітації⁵	0,18%			0,18%
1264.9	Заклади лікувально-профілактичні та оздоровчі інші⁵	0,18%			0,18%
1265	Зали спортивні⁵
1265.1	Зали гімнастичні, баскетбольні, волейбольні, тенісні тощо	0,18%			0,18%
1265.2	Басейни криті для плавання	0,18%			0,18%
1265.3	Хокейні та льодові стадіони криті	0,18%			0,18%
1265.4	Манежі легкоатлетичні	0,18%			0,18%
1265.5	Тири	0,18%			0,18%
1265.9	Зали спортивні інші	0,18%			0,18%
127	Будівлі нежитлові інші
1271	Будівлі сільськогосподарського призначення, лісівництва та рибного господарства⁵
1271.1	Будівлі для тваринництва⁵	0,18%			0,18%
1271.2	Будівлі для птахівництва⁵	0,18%			0,18%
1271.3	Будівлі для зберігання зерна⁵	0,18%			0,18%
1271.4	Будівлі силосні та сінажні⁵	0,18%			0,18%
1271.5	Будівлі для садівництва, виноградарства та виноробства⁵	0,18%			0,18%
1271.6	Будівлі тепличного господарства⁵	0,18%			0,18%
1271.7	Будівлі рибного господарства⁵	0,18%			0,18%
1271.8	Будівлі підприємств лісівництва та звірівництва⁵	0,18%			0,18%
1271.9	Будівлі сільськогосподарського призначення інші⁵	0,18%			0,18%
1272	Будівлі для культової та релігійної діяльності⁵
1272.1	Церкви, собори, костьоли, мечеті, синагоги тощо⁵	0.18%			0.18%
1272.2	Похоронні бюро та ритуальні зали	0,18%			0,18%
1272.3	Цвинтарі та крематорії⁵	0,18%			0,18%
1273	Пам’ятки історичні та такі, що охороняються державою⁵
1273.1	Пам’ятки історії та архітектури⁵	0,18%			0,18%
1273.2	Археологічні розкопки, руїни та історичні місця, що охороняються державою⁵	0,18%			0,18%
1273.3	Меморіали, художньо-декоративні будівлі, статуї⁵	0,18%			0,18%
1274	Будівлі інші, не класифіковані раніше⁵
1274.1	Казарми Збройних Сил⁵	0,18%			0,18%
1274.2	Будівлі поліцейських та пожежних служб⁵	0,18%			0,18%
1274.3	Будівлі виправних закладів, в’язниць та слідчих ізоляторів⁵	0,18%			0,18%

1274.4	Будівлі лазень та пралень	0,18%			0,18%
1274.5	Будівлі з облаштування населених пунктів	0,18%			0,18%

Секретар міської ради Олена МАЦЬКО

¹ У разі встановлення ставок податку, відмінних на територіях різних населених пунктів адміністративно-територіальної одиниці, за кожним населеним пунктом ставки затверджуються окремими додатками.

² Класифікація будівель та споруд, код та найменування зазначаються відповідно до Державного класифікатора будівель та споруд ДК 018-2000, затвердженого наказом Держстандарту від 17 серпня 2000 р. № 507.

³ Ставки податку встановлюються з урахуванням норм підпункту 12.3.7 пункту 12.3 статті 12, пункту 30.2 статті 30, пункту 266.2 статті 266 Податкового кодексу України і зазначаються десятковим дробом з трьома (у разі потреби чотирма) десятковими знаками після коми.

⁴ У разі визначення у рішенні про оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, зон адміністративно-територіальної одиниці, щодо якої приймається рішення, ставки встановлюються залежно від зони. Без урахування зони ставки зазначаються у графі “1 зона”.

⁵ Об’єкти нерухомості, що класифікуються за цим підкласом, звільняються/можуть звільнятися повністю або частково від оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до норм підпункту 266.2.2 пункту 266.2 та пункту 266.4 статті 266 Податкового кодексу України.

Аналіз регуляторного впливу

проекту рішення Добромильської міської ради

«Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно,

відмінне від земельної ділянки на 2026 рік»

І. Визначення проблеми, яку передбачається розв’язати шляхом регулювання

Згідно зі статтею 10 та пунктом 12.3 статті 12 Податкового кодексу України законодавчо закріплено право органів місцевого самоврядування встановлювати місцеві податки та збори в межах своїх повноважень.

Податковим кодексом України визначено, що органи місцевого самоврядування приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів, в тому числі і податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується їх застосування.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, зараховуються в повному обсязі до місцевого бюджету та, відповідно до діючого законодавства, є джерелом формування загального фонду міського бюджету, забезпечує збалансованість дохідної частини бюджету та задоволення нагальних потреб територіальної громади. Кошти від його надходження спрямовуються на забезпечення діяльності, благоустрій територій територіальної громади, виконання програм соціально-економічного розвитку Добромильської міської ради.

Цей регуляторний акт встановлює розмір ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначає об’єкти оподаткування, платників податку, пільги зі сплати податку, та створює передумови для розвитку підприємництва, соціально-економічного розвитку територіальної громади.

Виходячи з вищевикладеного, з метою безумовного виконання Податкового кодексу України, забезпечення дохідної частини місцевого бюджету, та з метою зменшення податкового навантаження на суб’єктів оподаткування, міська рада розробила проект рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2026 рік». У разі неприйняття рішення про встановлення податку на 2026 рік, плата за нерухомість буде справлятися виходячи з норм Податкового кодексу із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування таких місцевих податків та зборів. Разом з тим, при прийнятті рішення необхідно забезпечити баланс інтересів суб’єктів господарювання, громадян та органу місцевого самоврядування.

Враховуючи, вищевикладене, Добромильською міською радою розробляється проект рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2026 рік» та оприлюднюється на офіційному веб-сайті Добромильської міської ради.

Основні групи, на які проблема справляє вплив:

Групи	Так	Ні
Громадяни	+
Держава	+
Суб’єкти господарювання	+
у тому числі суб’єкти малого підприємництва*	+

Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою ринкових механізмів:

Застосування ринкових механізмів для вирішення вказаної проблеми не є можливим, оскільки здійснення вищезазначених заходів є засобом державного регулювання та відповідно до Податкового кодексу України є компетенцією Добромильської міської ради.

Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою діючих регуляторних актів: В разі не встановлення органом місцевого самоврядування місцевих податків та зборів, в т.ч. податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, такі податки та збори будуть справлятися виходячи з норм Податкового кодексу із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування таких місцевих податків та зборів.

II. Цілі державного регулювання

Основними цілями регулювання є:

- здійснити планування та прогнозування надходжень від податків на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, при формуванні бюджету;

- встановити доцільні і обґрунтовані розміри ставок податків на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з урахуванням рівня платоспроможності громадян та суб’єктів господарювання та відповідно до потреб місцевого бюджету;

- встановити пільги щодо сплати податків на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

- забезпечити своєчасне надходження до місцевого бюджету податків на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

- забезпечити відкритість процедури, прозорість дій органу місцевого самоврядування.

ІІІ. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення визначених цілей:

Визначення альтернативних способів

Вид альтернативи

Опис альтернативи

Альтернатива 1.

Не виносити на розгляд сесії міської ради та не приймати рішення міської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2026 рік».

У такому випадку відповідно до пункту 12.3.5 статті 12 Податкового кодексу України, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачуються платниками у порядку, встановленому Податковим кодексом із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування такого податку. Крім того, по закінченню 2025 року рішення про ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, прийняті місцевими радами, що увійшли до складу Добромильської міської ради втрачають чинність.

Альтернатива 2.

Прийняти рішення ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2026 рік» у запропонованому вигляді.

Прийняття даного рішення забезпечить досягнення встановлених цілей, чітких та прозорих механізмів справляння та сплати податків на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території міської ради та відповідне наповнення місцевого бюджету.

Крім того, при визначенні розміру ставок податків на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, враховані пропозиції підприємців, та рівень платоспроможності суб’єктів оподаткування, який значно погіршився через збройну агресію рф.

Альтернатива 3

Встановлення максимальних ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на 2026 рік.

За рахунок прийняття максимальних ставок можливе значне перевиконання дохідної частини місцевого бюджету. Прийняття такого рішення призведе до значного збільшення навантаження на суб’єктів господарювання, що в свою чергу призведе до нарахування пені, штрафних санкцій за несвоєчасну сплату. Можливе скорочення кількості зареєстрованих СПД. Можливе виникнення соціальної напруги, непорозуміння між місцевою владою та СПД. Поставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до міського бюджету.

2. Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

Оцінка впливу на сферу інтересів органів місцевого самоврядування

Вид альтернативи

Вигоди

Витрати

Альтернатива 1

Не прийняття регуляторного акту

Відсутні

За відсутності податкових пільг територіальній громаді Добромильської міської ради буде завдано значний негативний вплив, оскільки збільшення податкового навантаження на неплатоспроможних власників зумовлює соціальну напругу в територіальній громаді та ставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до бюджету Добромильської міської ради.

Альтернатива 2

Введення в дію запропонованого акту

1. Забезпечення дотримання вимог Податкового кодексу України, реалізація наданих органам місцевого самоврядування повноважень.

2. Забезпечення відповідних надходжень до міського бюджету від платників податку.

3. Створення сприятливих фінансових можливостей міського бюджету для задоволення соціальних та інших потреб громади.

Витрати на проведення відстежень результативності даного регуляторного акта та процедур з його оприлюднення.

Альтернатива 3

Встановлення максимальної ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

1. Прийняття нормативного акта з урахуванням вимог ПКУ.

2. Збільшення надходжень до бюджету міської ради та можливість їх спрямування на фінансування соціально важливих програм.

Збільшення податкового навантаження на платників податку, що в свою чергу призведе до нарахування пені, штрафних санкцій за несвоєчасну сплату, збільшить недоїмку до місцевого бюджету.

Погіршення іміджу місцевої влади.

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

Вид альтернативи	Вигоди	Витрати
Альтернатива 1 Не прийняття регуляторного акту	Сплата податку за попередніми ставками.	Витрати для громадян відсутні у частині плати податку.
Альтернатива 2 Введення в дію запропонованого акту	1. Забезпечує досягнення цілей державного регулювання. 2. Враховує пропозиції фізичних та юридичних осіб, які прийняли участь в обговоренні проекту рішення. 3. Дозволяє наповнювати місцевий бюджет власними надходженнями.	За 1 кв.м нерухомості, що перебуває у власності громадян, сплачуватиметься податок в розмірі від 8,00 грн. до 40,0 грн., при ставці 0,1% - 0,5%.
Альтернатива 3 Встановлення максимальної ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.	Вирішення більшої кількості соціальних проблем за рахунок значного зростання дохідної частини міського бюджету.	1. Надмірне податкове навантаження призведе до несвоєчасних сплат даного податку, а це в свою чергу до нарахування пені та штрафних санкцій, що викличе соціальну напругу.

Оцінка впливу на сферу інтересів суб'єктів господарювання

Розрахункова кількість суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, складає 676 осіб:

Показник

Великі

Середні

Малі

Мікро

Разом

Розрахункова кількість суб'єктів господарювання, що підпадають під дію регулювання, одиниць

649

676

Питома вага групи у загальній кількості, відсотків

0,7

3,3

96,0

100

Вид альтернативи	Вигоди	Витрати
Альтернатива 1 Не прийняття регуляторного акту	Унеможливлює обрахування та сплату податку, оскільки на законодавчому рівні не визначено розмір мінімальної ставки.	Відсутні витрати в частині сплати податку.
Альтернатива 2 Введення в дію запропонованого акту	Альтернатива може бути прийнятною, прогноз надходження від сплати податку у 2025 році – 1355,0тис. грн., що забезпечить стале надходження до місцевого бюджету і в наступному 2026 році, а також належне фінансування програм соціально-економічного розвитку міської ради.	Затрати часу, необхідні для вивчення положень регуляторного акту та обговорення проекту рішення. Сплата податку за запропонованими ставками.
Альтернатива 3 Встановлення максимальної ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.	Відсутні в частині сплати податку, оскільки збільшується розмір ставок податку і, відповідно, податкове навантаження. Але при цьому є можливість збільшення видатків для фінансування програм міської ради.	Прямі матеріальні витрати на сплату податку суб’єктами господарювання.

ІV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей

Рейтинг результативності (досягнення цілей під час вирішення проблеми)

Бал результативності (за чотирибальною системою оцінки)

Коментарі щодо присвоєння відповідного бала

Альтернатива 1

Не прийняття регуляторного акту

1 - цілі прийняття регуляторного акту не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати)

Така альтернатива є не прийнятною, оскільки податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, буде сплачуватися платниками відповідно до_Податкового кодексу України із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування таких місцевих податків та зборів.

Альтернатива 2

Прийняття запропонованого регуляторного акту

3 - цілі прийняття проекту регуляторного акту можуть бути досягнуті майже повною мірою (усі важливі аспекти проблеми існувати не будуть)

Прийняття даного рішення міської ради забезпечить досягнення встановлених цілей, чітких та прозорих механізмів справляння та сплати податків на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на території міської ради, відповідне наповнення місцевого бюджету та зменшення податкового навантаження на суб’єкти оподаткування.

Таким чином, прийняттям вказаного рішення буде досягнуто балансу інтересів громади і платників податків.

Альтернатива 3

Встановлення максимальної ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

2- цілі прийняття регуляторного акту будуть досягнуті частково

Надмірне податкове навантаження на суб’єктів господарювання знівелює вигоди від збільшення дохідної частини бюджету, а саме існує ризик переходу суб’єктів господарювання в «тінь». Балансу інтересів досягнуто не буде.

Рейтинг результативності

Вигоди

(підсумок)

Витрати

(підсумок)

Обґрунтування відповідного місця альтернативи у рейтингу

Альтернатива 1

Не прийняття регуляторного акту

Відсутні

Платники податку у 2026 році будуть сплачувати податок із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування таких місцевих податків та зборів.

Альтернатива є неприйнятною через зменшення надходжень до бюджету,що вплине на виконання програм міської ради.

Альтернатива 2

Прийняття запропонованого регуляторного акту

Підвищення рівня використання економічних ресурсів громади. Отримання більших надходжень до місцевого бюджету ніж у 2025 році. Можливість збільшення витрат на фінансування програм міської ради.

Платники податку будуть платити податок згідно рішення Добромильської міської ради.

Забезпечить виконання вимог ПКУ. Забезпечує рівне для всіх платників податку конкурентне середовище.

Альтернатива 3

Встановлення максимальної ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Додаткові надходження коштів до місцевого бюджету та спрямування їх на вирішення соціальних проблем територіальної громади .

Надмірне податкове навантаження призведе до занепаду малого бізнесу.

Додаткове наповнення міського бюджету.

Надмірне податкове навантаження на СПД.

Переваги обраної альтернативи

Рейтинг

Аргументи щодо переваги обраної альтернативи/причини відмови від альтернативи

Оцінка ризику зовнішніх чинників на дію запропонованого регуляторного акту

Альтернатива 1

Не прийняття регуляторного акту

Спричинить втрати дохідної частини місцевого бюджету. Залишення ставок, які затверджені на 2025 рік, призведе до виникнення непорозумінь між платниками податку та органами державної податкової служби на території Добромильської міської ради. Одночасно, не буде забезпечено безумовне виконання вимог чинного законодавства.

Зміни до чинного законодавства:

Податкового кодексу України;

Бюджетного кодексу України;

Земельного кодексу України;

та інші закони (зміна мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму, тощо).

Альтернатива 2

Прийняття запропонованого регуляторного акту

Прийняття даного регуляторного акта забезпечить досягнення поставлених цілей, а саме: встановлення запропонованих ставок забезпечить рівне для всіх платників податку конкурентне середовище, підвищиться рівень використання економічних ресурсів громади. Отримання більших надходжень до місцевого бюджету ніж у 2025 році. Можливість збільшення витрат на фінансування програм міської ради.

1.Зміни до чинного законодавства:

Податкового кодексу України;

Бюджетного кодексу України;

Земельного кодексу України;

2.Збільшення платників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, збільшить надходження коштів до бюджету громади.

Альтернатива 3

Встановлення максимальної ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Цілі регулювання можуть бути досягнуті частково. Надмірне податкове навантаження на суб'єктів господарювання знівелює вигоди від значного збільшення дохідної частини місцевого бюджету. Балансу інтересів досягнути неможливо.

Зміни до чинного законодавства:

Податкового кодексу України;

Бюджетного кодексу України;

Земельного кодексу України;

та інші закони (зміна мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму, тощо).

Таким чином для реалізації обрано Альтернативу 2 – встановлення економічно обґрунтованих ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що є посильними для платників податків, та забезпечить фінансову основу самостійності органу місцевого самоврядування – Добромильської міської ради.

V. Механізми та заходи, які забезпечать розв’язання визначеної проблеми

Основним завданням запропонованого проекту рішення є зміцнення ресурсної бази місцевого бюджету та упорядкування відносин між органом місцевого самоврядування, органами податкової служби та платниками податку з питань сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Запропоновані механізми регуляторного акту, за допомогою яких можна розв’язати проблему:

Прийняття рішення Добромильської міської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2024 рік».

Заходи, які мають здійснити органи влади для впровадження цього регуляторного акту.

- проведення консультацій з суб'єктами господарювання;

- оприлюднення проекту рішення разом з АРВ та отримання пропозицій і зауважень;

- підготовка експертного висновку постійної відповідальної комісії щодо відповідності проекту рішення вимогам ст. 4,8 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності»;

- отримання пропозицій по удосконаленню від Державної регуляторної служби України;

- прийняття рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2026 рік» на пленарному засіданні сесії Добромильської міської ради;

- оприлюднення рішення у встановленому законодавством порядку;

- проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення.

За результатами проведених розрахунків, прогнозується, що прийняття зазначеного проекту рішення дозволить забезпечити баланс інтересів суб’єктів господарювання, громадян та органу місцевого самоврядування, а його застосування буде ефективним для вирішення проблеми, зазначеної в розділі І цього АРВ. Запропонований вихід із ситуації, що склалась, відповідає принципам державної регуляторної політики, а саме: доцільності, ефективності, збалансованості, передбачуваності, принципу прозорості та врахування громадської думки.

VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акту залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги

Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів господарювання не підлягають розрахунку, оскільки встановлені нормами Податкового кодексу України. Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків, не змінюючи порядок їх обчислення, сплати та інші адміністративні процедури.

VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акту

Враховуючи норми Бюджетного та Податкового кодексів України, органи місцевого самоврядування мають щорічно встановлювати розміри ставок місцевих податків та зборів, що справляються в установленому ПКУ порядку. Відповідні ставки будуть діяти лише протягом року, на який прийняті.

VIII. Визначення показників результативності дії регуляторного акту

Показниками результативності запропонованого проекту рішення міської ради є :

- Зменшення податкового навантаження на суб’єктів господарювання громади;

- Стабільні надходження до місцевого бюджету

Досягнення визначених цілей шляхом виконання вимог нового регуляторного акта принесе вигоди без необхідності залучення додаткових витрат органів місцевого самоврядування.

До кількісних показників належать:

- чисельність платників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

- надходження коштів до бюджету Добромильської міської ради від податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки,

- рівень проінформованості суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акту.

Для відстеження результативності дії регуляторного акта визначено такі показники:

Показник	2024 рік
Кількість платників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на яких поширюватиметься регуляторний акт, у тому числі:	676
- юридичних осіб	27
- фізичних осіб	649
Надходження коштів до бюджету Добромильської міської ради від податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у тому числі:	1555,3 тис. грн
- юридичними особами	409,5.грн
- фізичними особами	1145,8 тис. грн
Розмір коштів і час, що витрачатимуться суб’єктами господарювання у зв'язку з виконанням вимог акта, (год. / грн.)*	-
Рівень поінформованості громади та суб’єктів господарювання з основних положень акта	Високий

* Розмір коштів і час, що витрачатимуться суб’єктами господарювання – юридичними особами, пов’язаний з виконанням вимог акта, може бути змінений, якщо зміниться розмір мінімальної заробітної плати.

IX. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акту

Відстеження результативності дії акта буде здійснюватися в терміни, визначені Законом України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» та відповідно до методики, затвердженої Постановою Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 року №308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта».

- базове відстеження буде проводитися після набрання чинності цим регуляторним актом або набрання чинності більшістю його положень, але не пізніше дня, з якого починається проведення повторного відстеження результативності цього акта.

- повторне відстеження результативності регуляторного акта здійснюється через рік з дня набрання ним чинності або набрання чинності більшістю його положень.

Відстеження результативності дії акта буде здійснюватися відповідальними за підготовку – відділом архітектури та земельних відносин, відділом правової та кадрової роботи Добромильської міської ради шляхом аналізу статистичних даних щодо чисельності платників податку та надходження коштів до бюджету Добромильської міської ради, наданих Головним управлінням ДФС у Львівській області розробникам регуляторного акта. Аналіз регуляторного акта розроблений у відповідності до статей 4, 8 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» з урахуванням вимог Постанови Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 року №308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта», зі змінами.

Начальник фінансового відділу

Добромильської міської ради ОКСАНА ГОРОДИСЬКА.

Коментарі:

Ваш коментар може бути першим :)

Додати коментар

« повернутися

в.о.міського голови Олена МАЦЬКО

Коментарі:

Коментування статті/новини

Код для вставки на сайт

Онлайн-опитування:

Результати опитування

Дякуємо!